Назначение базы

База данных «АФО база» (AFO-Base) – это база данных для определения рыночного диапазона цен при применении Метода сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи) (СНЦ) для определения обычной цены товаров и/или результатов работ (услуг) в операциях, признанных в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса Украины (НКУ) контролируемыми.

Система определения обычной цены товаров и/или результатов работ (услуг) в контролируемых операциях – это суть Трансфертного ценообразования (ТЦО).

Обычная цена – цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора. При этом, если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен.

Определение обычной цены при осуществлении контролируемых операций согласно НКУ проводится методами:

        - сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи);

        - цены перепродажи;

        - «затраты плюс»;

        - чистой прибыли;

        - распределения прибыли.

Налогоплательщик использует любой метод, который он обоснованно считает наиболее приемлемым, однако в случае, когда существует возможность применения и метода сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи), и любого другого метода, применяется метод сравнительной неконтролируемой цены (аналогов продажи).

Таким образом, НКУ трактует, что метод СНЦ является не только приоритетным, но и возможно основным для целей Трансфертного ценообразования (ТЦО) в Украине.

Для применения метода СНЦ рассчитывается рыночный диапазон цен (РДЦ). Порядок расчета и применения РДЦ утверждается Кабинетом Министров Украины.

Для определения РДЦ по методу СНЦ используется информация о заключенных и реализованных налогоплательщиком или другими лицами соглашениях о продаже идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг).

Сопоставимые условия – это такие условия на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг), когда различие между такими условиями существенно не влияет на цену или является экономически обоснованным.

Для расчета рыночного диапазона цен должна использоваться информация о заключенных и реализованных налогоплательщиком или другими лицами договоров по продаже идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг).

При этом учитываются такие особенности, как:
        - характеристика товаров (работ, услуг);
        - количество (объем) товаров (работ, услуг);
        - объем функций, которые выполняются сторонами;
        - условия распределения между сторонами рисков и выгод;
        - сроки выполнения обязательств;
        - условия осуществления платежей, обычных для такой операции;
        - характеристика рынка товаров (работ, услуг), на котором осуществлена операция;
        - бизнес-стратегии предприятия (при наличии),
а также другие объективные условия, которые могут повлиять на цену.

Метод СНЦ является простым концептуально, однако на практике его трудно применить из-за невозможности найти информацию об идентичных (или однородных) товарах (работах, услугах) в сопоставимых условиях.

Цель создания базы данных «АФО база» (AFO-Base) заключается в:

- обеспечении консультантов, в том числе и оценщиков, информацией о ценах на товары (работы, услуги), которые сложились на украинском рынке по результатам заключенных и реализованных договоров между субъектами хозяйствования;

- предоставлении достоверной информации пользователям для применения метода СНЦ при ТЦО.

Для этого база построена таким образом, что поиск аналогов возможен по выбранным критериям сопоставимости.

На первом этапе выделено 23 таких критерия:

1. Определение сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сделок условиям контролируемой операции осуществляется по результатам анализа (подпункт 39.2.2.5. НКУ):

KRITERIY1

сроков выполнения хозяйственных обязательств;

Срок действия договора, если есть – максимальный срок поставки, оплаты по договору.

KRITERIY2

условий осуществления платежей при проведении операции;

Опция выбора:
- предоплата;
- частичная предоплата;
- отсрочка платежа.

KRITERIY3

размера обычных надбавок или скидок к цене товаров (работ, услуг), в частности:

Опция выбора:
- скидка предоставлена;
- скидка отсутствует.

2. Анализ функций, выполняемых сторонами сделки, при определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сделок условиям контролируемой операции осуществляется с учетом материальных и нематериальных активов, находящихся в распоряжении сторон сделки и используются в целях получения дохода (39.2.2.6. НКУ). К таким функциям, в частности, относятся:

KRITERIY4

производство товаров (функция стороны по отношению к предмету операции);

Опция выбора:
- производство (при продаже);
- посредничество (при продаже);
- потребление (при приобретении).

KRITERIY5

осуществления оптовой или розничной продажи;

Опция выбора:
- опт (другое);
- розница (самовывоз);
- потребление (при приобретении).

KRITERIY6

хранение товаров;

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY7

транспортировка товаров;

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY8

страхование;

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY9

осуществление контроля качества;

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY10

определение ценовой политики;

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY11

определение стратегии производства и реализации товаров (работ, услуг);

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY12

определение объемов продаж и ассортимента товаров (работ, услуг);

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY13

определение потребительских качеств товаров (работ, услуг);

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY14

осуществление оперативного управления.

Опция выбора:
- да;
- нет.

3. При определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций условиям контролируемой операции также учитываются риски сторон сделки, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, влияющих на условия сделки, а именно (39.2.2.7. НКУ):

KRITERIY15

производственные риски, включая риск неполной загрузки производственных мощностей;

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY16

риск изменения рыночных цен на приобретенные материалы и производимую продукцию вследствие изменения экономической конъюнктуры, других рыночных условий;

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY17

риск обесценивания производственных запасов, утраты товарами потребительских качеств;

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY18

риски, связанные с изменением официального курса гривны к иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины; По умолчанию заполняется автоматически, в зависимости от значения кода валюты (колонка 20 Отчета):
- "Да" если валюта;
- "Нет" если гривна.

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY19

кредитные риски; Договор купли-продажи – риск несвоевременной оплаты;

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY20

риск причинения вреда окружающей среде.

Опция выбора:
- да (для продажи произведенной продукции);
- нет (для закупок).

4. При определении сопоставимости характеристик рынков товаров (работ, услуг) учитываются следующие факторы (39.2.2.9. НКУ):

KRITERIY21

географическое местонахождение рынков и их объемы.

Опция выбора:
- внутренний рынок;
- внешний рынок.

5. При определении сопоставимости коммерческих и/или финансовых условий сопоставимых операций условиям контролируемой операции осуществляется анализ коммерческих стратегий сторон операций, к которым относятся (39.2.2.10. НКУ) в частности:

KRITERIY22

стратегии, направленные на обновление и усовершенствование своей продукции;

Опция выбора:
- да;
- нет.

KRITERIY23

стратегии, направленные на выход на новые рынки сбыта товаров (работ, услуг).

Опция выбора:
- да;
- нет.